应纳税所得额能否为负数

91财税解答：

【问题】

纳税调整前所得为-500000元，应纳税所得额为多少?应纳税所得额可否为负数，是否必须大于或等于零?

【解答】

根据《税务总局关于企业所得税年度纳税申报表的补充通知》(国税函[2008]1081号)《企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明中规定：

“第25行‘应纳税所得额’：金额等于本表第23-24行。

本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。”

根据上述规定，纳税调整前的所得即“利润总额”为-500000元，首先按规定进行纳税调整，调整后计算出第23行“纳税调整后所得”;其次，计算出的第23行“纳税调整后所得”仍为负数的，第25行“应纳税所得额”应当填零。

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