退回企业的企业所得税款如何做账

91财税解答：

【问题】

在2009年度汇算清缴后（当年利润须弥补以前年度亏损），而在2010年退回企业的企业所得税款应怎样做账？

【解答】

在2009年预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：

计提：

借：所得税费用 10000

贷：应交税费——应交所得税 10000

结转：

借：本年利润 10000

贷：所得税费用 10000

借：利润分配——未分配利润 10000

贷：本年利润 10000

注：因预知当年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。

在2010年税务局退回税款后，如果不涉及递延所得税，退回时做如下分录：

借：银行存款

贷：以前年度损益调整

结转以前年度损益调整科目：

借：以前年度损益调整

贷：未分配利润

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