虎门镇企业所得税分录编制该怎么做？

91财税解答：

企业所得税分录编制该怎么做？小编来举个例子说明一下：

（所得税率25%）比如一家企业会计利润100万，此时固定折旧上面：会计处理40万税务局只认30万，其中相差10万以后给你抵扣。那么此时会计与税务局在打架，但会计是，可以通过分录来协调彼此关系。

步：

会计肯定要坚持会计处理结果：就是100万 *25%=25万

这一步很简单：就是你账上有多少利润乘于所得税率即可，本例100万乘以25%后得到25万。

第二步：

核算税务局要求我们交的税。这个很简单，在本例中税务局无非说我们多做了10万费用，认可利润为100万+10万=110万

按照税务局的算法，我们得交110万*25%=27.5万。

第三步：

拿税务局与我们会计算出来进行对比。令人惊叹的是税务局竟然与我们相差2.5万（税务局27.5 - 会计25万）还让我们多交，不过也没办法。

通过上面步骤我们知道了与税务局的差额，做为会计也不用那么悲观，交税是交老板的钱与你无关，我们只要做好会计工作就可以。

那么我们开始来编分录吧！

借：所得税费用 25万 （这是我们算出来）

贷：应交税费-应交所得税 27.5万（这是税务局算出来）

会计借贷不平怎么办呢？想想应该通过什么科目来调平？

没错！就是递延所得税资产

那么分录：

借：所得税费用 25万 （这是我们算出来）

递延所得税资产 2.5万（税务与我们相差，以后可以补回来）

贷：应交税费-应交所得税 27.5万（这是税务局算出来）

现在大家应该都明白了，只要确定了税务局、会计上面应交所得税，接下来像填空题一样把差额用一个科目代替就可以了。

递延所得税资产觉得不好理解的话，就理解为：其他应收款--税务局，只是财政部为了丰富会计科目非得搞个新科目，叫做递延所得税资产。

还有一个兄弟科目：递延所得税负债。书上解释看多了无非就是：其他应付款--税务局这个意思。

接着讲上面的例子，如果换个角度：税务局说此次认同50万折旧、利润90万，而不是你会计上面的折旧40万、利润100万。

有这么好的事吗？有可能（他们心情好的话）。但是你不要高兴太早，出来混迟早要还的，以后税务局还是会要让你还上的。

步：

不管税务局有多大方，该计提的还是得计提。仍按100万计提所得税费用：100万*25%=25万

第二步：

确定税务局应纳税额：90万*25%=22.5万

第三步：

确定差额：-2.5万（税务局22.5万-会计25万）

分录：

借：所得税费用 25万

贷：应交税费-应交所得税 22.5万

递延所得税负债 2.5万

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