坊子月饼节的“月饼税”|公司发放的中秋月饼财税怎么处理？

逢年过节，企业总会为员工准备应节的福利。2017年中秋佳节将至，月饼市场逐渐升温，无论是为了联络和客户的感情，还是发给自家员工的福利，象征节日的月饼，成为企业的更佳选择。然而，购买月饼的支出该怎样入账，又该如何避免由月饼引发的财税风险？
记账报税

个人所得税

月饼税务如何处理？

1、增值税

用于赠送客户的月饼大部分企业都认为该计入增值税，将购买月饼的增值税专用发票进行进项数额的抵扣。然而，真的是这样吗？

增值税暂行条例规定：将资产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位，视为销售货物，缴纳增值税。然而，企业馈赠月饼给客户并非无偿，是一种维护客户关系的手段，因此，企业购买赠送客户月饼的费用并不能记为为增值税。

将月饼用作员工福利发放增值税处理比较简单，该行为属于将购进货物用于集体福利情形，不得从销项税额中抵扣进项税额，具体税务处理与个人消费相一致。

2、是否要缴纳个税

我国并不存在“月饼税”，“月饼税”仅仅是一种调侃，那企业发月饼到底需不需要扣缴个人所得税呢？

个人所得税规定：指个人任职或受雇期间取得的工薪、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与其它相关所得（包括现金、实物、有价证券等形式）。月饼属于实物形式所得，因而，对发放给员工福利的月饼费用，企业员工应缴纳个人所得税。

需要注意的是：如果送给非本单位人员，应该按其他所得项目，全额适用20%的税率代扣代缴个人所得税。

3、企业所得税

《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》规定：企业将资产移用于交际应酬，或用于职工福利，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

企业将月饼用于交际应酬和员工福利，应按规定视同销售处理，进行企业所得税年度申报时，需要在“视同销售收入”和“视同销售成本”栏目填报相应金额。如用于交际应酬：根据企业所得税法的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但更高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

如用于职工福利：根据经费来源不同，扣除限额存在区别：如属于职工福利费支出，则在不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除，如属于工会经费支出，则在不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

综上，月饼节的“月饼税”，应根据月饼的实际用途，归为业务招待费、职工福利费和工会经费项目，并在企业所得税年度申报时进行限额扣除，合理避免税务风险。