道县折旧计提方法与年限存在差异的财税处理

91财税解答：

【问题】

模具如果采用工作量法来计提折旧，如果使用年限低于3年，是否需要税务机关审批或备案？

【解答】

折旧计提方法与年限，财税存在差异无须备案，只需要在汇算清缴时就此差异进行纳税调整。

例如：固定资产（模具）原值90万元，假定残值为零。会计上按工作量计提折旧，年计提40万元，第二年35万元，第三年计提15万元。

根据《企业所得税法实施条例》第六十条（三）规定，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，固定资产计算折旧的更低年限为5年，即每年税前可扣除的折旧为18万元，更低为5年。企业在进行纳税申报时，年须纳税调增22万元（40－18）；第二年须纳税调增17万元（35－18）；第三年纳税调减3万元（15－18）；第四年和第五年分别纳税调减18万元（0－18）。

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