财税小站 | 三大案例揭示税务稽查涉税风险点，纳税人一定不可忽视！

2017，在税收“强制规范”的大背景下，税务稽查强度越来越大，漏洞越来越少，任何一点小猫腻都能被查出来。企业老板一方面担心税局稽查会查到自己头上，一方面在日常的账务处理中难免会进行一些不符合常规的踩线操作。记账报税

企业所得税

然而，奇怪的是，有的企业两三年也遇不到一次税务稽查，有的企业一年却要被“宠幸”两三次，走到哪被税局盯到哪。这到底是为什么?难道真的是因为运气不好?代理记账专家小慧要说的是，税务稽查和运气无关，和账务处理“有染”!

金税三期系统上线以后，它强大的数据分析能力和自动化税务监管能力，能帮助税务机关更高效地识别和查处纳税人的不合规行为，税务机关不会不明不白地来找企业，既然来了，肯定会发现点问题的。

下面来看几个案例：

1、税额不是你想抵扣就抵扣

某公司成立10周年，老板决定组织10名老员工旅游，入住酒店后，收到18000元酒店开具的“住宿费”增值税专用发票，会计拿到发票后，将这笔费用按照公司员工出差进行账务处理，认证抵扣了1080元销项税。因该公司平日鲜少产生出差费用，突然在本月产生了一大笔出差住宿费用，而且住宿地点为同一地点，酒店也并非一般的出差员工会选择的入住酒店，而是景区周边的度假酒店，所以很快被税局预警通知实地核查，税务机关人员调查发现出差的10名员工分属不同部门，且无法说明出差的事由和对方关联企业，最后老板和会计不得不承认该笔费用为旅游产生，补缴相关税款和罚款。

根据相关政策规定：用于集体福利发生的住宿费不能进项税额抵扣。

2、一两米下锅煮不出三斤饭

某一般纳税人酒店共有100个标准间，月营业收入1000万元，其中餐饮费收入100万元，住宿费收入900万元，酒店财务人员每月均依法进行纳税申报，却仍被税局稽查。因为100个标准间即使每晚按照1000元收取住宿费，每月30天每天都满客的情况下，住宿费收入也只有300万元，与900万元严重不符。经税务部门分析，该酒店存在把餐费开具成住宿费项目的“变名虚开”的违法情况。

3、浑水摸鱼不成反被抽丝剥茧

某工厂生产多种不同样式、款式的针织品，原材料进货的渠道众多，且每种成品所使用的原材料的配比不同，外人难以从进购原材料的多少来判断成品数量。企业厂房较大，工人人数近200人，但每月营业额却明显偏低，税局实地考察后也未从账面上发现异常，老板面对税务人员谈话，动辄诉苦现在生意难做，靠强撑维持，而工人却觉得工厂效益很好，有时甚至需要加班赶工。后税务人员在厂房中发现该工厂使用同一种纸箱封装成品，每种成品的体积相似，一个纸箱可装载的成品数量趋近相等。遂要求立刻盘查纸箱的进购数量和库存数量，从中推测出企业的实际销售产品数量，发现实际销售产品数量远远高于账面几倍，涉嫌偷税漏税，老板再无辩解余地。

以上三个案例都可以看出，整个企业的生产销售环节可谓是环环相扣，所有不合乎常理的账务处理方式，都会成为税务稽查的突破口。作为企业负责人，在进行账务处理时，要时刻提高警惕，不要以为账面平了，税金交了就一切ok。纳税人应在企业现有条件下提高重视，在内部进行自查，及时理清风险，避免不必要的麻烦！

那么， 2017企业还有哪些最常见的税务稽查风险点呢？

1)是否存在虚列人员工资薪金所得情况

工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为。

常见的虚列工资两个行为：

1、为收入较高的雇员分摊收入

2、虚造员工名册、假发工资，达到增加企业所得税税前扣除的目的

2)是否存在异常零申报情况

金三大数据在分析工资薪金扣缴时，发现存在大量的零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申报情况。如：

1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报。

2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。

3) 是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际按其他的税目申报纳税

工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率。股息红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率(劳务报酬单次收入超过2万的需要加成征收)。但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。